David Jiménez, abogado: "Los bienes adquiridos por herencia no tributan en el IRPF, ya que esto supondría una doble tributación"

Recibir una herencia suele venir acompañado de trámites y dudas que van mucho más allá del reparto de los bienes. Y en estos tiempos en los que hay que pagar por todo, y la presencia de Hacienda es omnipresente, una de las cuestiones que más preocupa a los herederos es qué parte de ese patrimonio tendrán que declarar ante la Agencia Tributaria y si recibir una vivienda, dinero o inversiones puede afectar a la declaración de la Renta.

David Jiménez, abogado especializado en herencias, ha explicado en una entrevista en El Español que "Los bienes adquiridos por herencia no tributan en el IRPF. Es decir, que, por recibir una casa, un fondo de inversión o un vehículo, no genera una tributación adicional". 

Los bienes heredados no tributan en el IRPF, pero sí sus rendimientos

El motivo para que esos bienes no tributen en el IRPF es que ya están sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por lo que volver a gravar su adquisición supondría, en palabras del abogado, “una doble tributación”.

Esta circunstancia también está recogida en el artículo 6.4 de la Ley 35/2006 del IRPF, que establece que las rentas sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no están sometidas al IRPF. 

Aún así, hay que tener claro que no tributar en la declaración de la Renta por un bien heredado no significa que ese patrimonio quede exento de cualquier obligación fiscal en el futuro. Como señala Jiménez: "Una vez que se ha aceptado la herencia, ese bien adquirido deberá tributar conforme a la normativa del IRPF, en tanto que ya es tuyo y se somete a tributación como cualquier otro activo".

Dicho de otra manera, si heredamos una vivienda y decidimos alquilarla, tendremos que declarar los ingresos obtenidos por ese alquiler. Lo mismo sucede si recibimos un fondo de inversión y posteriormente lo vendemos con ganancia. Esa operación sí tendrá sus correspondientes consecuencias fiscales.

Los tres errores que pueden cometer los herederos al hacer la declaración de la Renta

Además de aclarar qué ocurre con los bienes recibidos, David Jiménez advierte en su entrevista de varios errores habituales que pueden complicar la situación fiscal de los herederos.

El primero es olvidarse de que la persona fallecida también puede tener pendiente la declaración de la Renta. "El IRPF del causante comprende únicamente las rentas generadas desde el 1 de enero hasta su fallecimiento. Los herederos deben comprobar si está o no obligado a hacerla dentro del plazo ordinario de la siguiente campaña", explica.

Por ejemplo, si la persona fallecida cobraba una pensión y superaba los límites que obligan a presentar la declaración, o tenía viviendas alquiladas, sus herederos tendrán que revisar si debe presentarse esa última Renta. No hacerlo puede acarrear consecuencias, ya que, como recuerda el abogado, "podrán ser objeto de sanción". Eso sí, si la declaración sale a devolver, los herederos también tendrán derecho a recibir ese dinero.

Otro error frecuente es no incluir los inmuebles heredados porque no aparecen en los datos fiscales o en el borrador de la declaración. Esto puede suceder porque la actualización de la información no es inmediata y el Catastro puede tardar meses en reflejar los cambios de titularidad.

"Eso hace que en la práctica los bienes que provienen de herencias recientes no consten en los datos fiscales o vengan incorrectamente imputados al fallecido", advierte el abogado. Por eso, conviene revisar la información antes de confirmar el borrador y no dar por hecho que todo está correcto simplemente porque Hacienda no muestra esos inmuebles.

El tercer error tiene que ver con la fecha y el valor de adquisición cuando se vende un bien heredado. Esta cuestión es especialmente importante si hablamos de viviendas, ya que ambos datos se utilizan para calcular la posible ganancia patrimonial y determinar cuánto hay que pagar en el IRPF.

En este sentido, David Jiménez aclara que "la fecha de adquisición es siempre la de fallecimiento, no la de la escritura de herencia". Es decir, no debemos utilizar como referencia el día en que se formalizó el reparto de los bienes, sino la fecha en la que murió el causante.

Respecto al valor de adquisición, el artículo 36 de la Ley del IRPF establece que debe tomarse el que resulte de aplicar las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que pueda superar el valor de mercado. En el caso de los inmuebles, esto significa que habrá que tener en cuenta el valor declarado a efectos de Sucesiones, con las particularidades correspondientes al valor de referencia.

Jiménez también advierte de que no es posible consignar en la declaración un precio de adquisición inferior al valor de referencia cuando este resulte aplicable: “Lo que en ningún caso aceptará la Agencia Tributaria es indicar en el IRPF un precio de adquisición inferior al valor de referencia”.

Por último, el abogado recomienda prestar atención a las valoraciones de los inmuebles durante el proceso hereditario. Si el valor de referencia supera el precio real de mercado y existen motivos para cuestionarlo, aconseja impugnarlo. “Si al hacer una herencia nos encontramos con un valor de referencia superior al de mercado, es recomendable impugnarlo (si existe base para hacerlo) porque los efectos no sólo se aplicarán al ámbito del Impuesto de Sucesiones, sino que puede afectar al IRPF, que tomará ese valor como precio de adquisición”, concluye.

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